简单5步教你轻松合并财务报表

合并财务报表是指将母子公司形成的企业集团作为一个会计主体，并由母公司编制的综合反映企业集团整体财务状况、经营成果与现金流量的报表。下面西安长安区会计机构小编为大家介绍如何轻松合并财务报表。

1、做调整分录

将子公司的账面价值调整为公允价值(非同一控制下企业合并)，即按照购买日的公允价值调整购买日子公司的账面价值。

借：存货

固定资产

无形资产

贷：资本公积(告诉什么项目在购买日公允价值与账面价值不等，就调整哪些项目，差额倒挤到资本公积)

然后调整递延所得税和资本公积：

借：递延所得税资产

贷：递延所得税负债

资本公积(差额倒挤)

调整相关资产的折旧和摊销：

借：管理费用

贷：固定资产

无形资产

借：递延所得税资产

贷：递延所得税负债

所得税费用(上述调整的管理费用金额×所得税率)

2、将对子公司的长期股权投资由成本法调整为权益法

先将子公司实现净利润按照上述调整分录影响的损益调整为以母公司视角的净利润：

借：长期股权投资(上述调整后的净利润×母公司持股比例)

贷：投资收益

借：投资收益(子公司宣告发放的现金股利×母公司持股比例)

贷：长期股权投资

借：长期股权投资

贷：其他综合收益(子公司其他综合收益变动金额×母公司持股比例)

借：长期股权投资

贷：资本公积(子公司其他权益变动中母公司享有的份额)

3、将母公司长期股权投资与子公司所有者权益抵消

借：股本/实收资本(子公司年末数)

资本公积(子公司年初数+本年发生数+上述调整分录中的借贷方代数和)

盈余公积(子公司年初数+本年提取数)

未分配利润——年末(子公司年初数+调整后净利润-提取盈余公积数-分配现金股利数)

其他综合收益(子公司期初数+本期发生数)

商誉(倒挤，也可以用合并成本减掉购买日享有的子公司可辨认净资产公允价值的份额来验算)

贷：长期股权投资(经过上述调整后的终的长期股权投资金额)

少数股东权益(借方除商誉外的所有金额×少数股东持股比例)

4、将母子公司利润分配过程抵消

借：投资收益(调整后的净利润×母公司持股比例)

少数股东损益(调整后的净利润×少数股东持股比例)

未分配利润——年初(子公司未分配利润期初数)

贷：提取盈余公积(本年提取数)

向所有者(或股东)分配(宣告发放现金股利总额)

未分配利润——年末(倒挤，可以和步骤三的演算是否一致)

5、抵消本期内部交易中未实现内部销售损益

(1)借：营业收入(全部存货交易金额，不含增值税)

贷：营业成本

借：营业成本

贷：存货(期末未对外销售部分中包含内部销售毛利)

即对内部销售利润形成的存货成本计提的跌价准备。

借：存货——存货跌价准备

贷：资产减值损失

借：递延所得税资产

贷：所得税费用(上述抵消分录中存货的贷方金额×所得税率)

借：少数股东权益(上述抵消分录中涉及的损益金额×(1-所得税率)×少数股东持股比例)

贷：少数股东损益

连续抵消时，只需将商誉利润表项目换为“未分配利润——年初”项目。

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